Приближается срок подачи налоговой декларации…

Год от года коммуникация между государственной налоговой службой (Finanzamt) и жителями Германии становится «более электронной», прозрачной и менее бюрократичной. В этом году внесены многочисленные изменения в законы, которые призваны многим упростить систему бухгалтерии и делопроизводства. Приближается срок подачи налоговой декларации (Einkommensteuererklärung), учитывающей новые изменения.

 Сначала немного о налогах и налоговых классах. Лица, проживающие в Германии и имеющие доходы, платят подоходный налог (Einkommensteuer).

Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц от:

• официальной занятости по найму (зарплата)
• самостоятельной деятельности (адвокатской, аудиторской, переводческой и т.п.)
• коммерческой и других видов деятельности.

Налог на заработную плату (Lohnsteuer) работников по найму (подоходный налог с физических лиц) является частью их общего подоходного налога. Ставка подоходного налога устанавливается государственной налоговой службой (Finanzamt).

Согласно закону (Einkommensteuergesetz), применяется прогрессивная система налогообложения, т.е. ставка подоходного налога растет вместе с увеличением доходов.

В Германии существуют шесть налоговых классов: от Lohnsteuerklasse I до Lohnsteuerklasse VI. Каждый налоговый класс определяет годовой размер свободной от налогообложения суммы всех доходов (Steuerfreibetrag), величину подоходного налога, а значит, и налога солидарности и церковного налога.

В начале трудовой деятельности молодому бездетному работнику присваивается первый налоговый класс (Lohnsteuerklasse I). Кроме того, первый класс имеют лица:

• состоящие в браке (в зарегистрированном партнерстве), но более года ведущие раздельное хозяйство и живущие без детей
• разведенные, живущие без детей
• овдовевшие год и более назад, живущие без детей
• иностранцы, чьи семьи остались за пределами Германии.

Родители-одиночки и все те, кто одни воспитывают детей, относятся к налоговому классу II и имеют право на получение дополнительных льгот, которые увеличивают размер свободной от налогообложения суммы (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende).

Обоим работающим супругам (партнерам) автоматически присваивается налоговый класс IV или схема налогообложения 4/4. Этот вариант выгоден для налогоплательщиков, если оба зарабатывают примерно одинаково. Однако, если один из супругов (партнеров) получает значительно больше другого или если второй вообще не работает, то, применяя налоговый класс III, он, таким образом, может удвоить размер свободной от налогообложения суммы. Второй супруг при этом теряет право на необлагаемую налогом базу, ему присваивается пятый налоговый класс. Такая схема налогообложения называется 3/5. Поменять налоговые классы по схеме 4/4 на схему налогообложения 3/5 можно в Finanzamt'е по совместному заявлению супругов (партнеров) один раз в год, причем наиболее выгодно менять налоговый класс в конце года.

В наше время многие вынуждены работать на нескольких работах одновременно. С одной из зарплат на выбор будет удерживаться подоходный налог по одному из пяти перечисленных выше классов, для всех остальных доходов будет применяться налоговый класс VI, не дающий право на свободную от налогообложения сумму.

Кроме подоходного налога лица, проживающие в Германии и имеющие доходы, платят следующие налоги:

• Налог солидарности (Solidaritätszuschlag), составляющий 5,5% от величины подоходного налога
• Церковный налог (Kirchensteuer), составляющий до 9% от размера годового подоходного налога лиц, независимо от их конфессиональной принадлежности. Избежать уплаты данного налога можно, выйдя из церкви
• Налог на унаследованное или подаренное имущество (Erbschaftssteuer und Schenkungssteuer), т.е. налог на наследование и дарение находящегося в Германии имущества. Для родственников он составляет от 7% до 30%, для лиц, не состоящих в родстве, 30 – 50% от стоимости передаваемого объекта
• Налогом на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer) облагаются все сделки, связанные с недвижимостью. Он составляет от 3,5 до 6,5% от цены объекта в зависимости от места расположения участка земли
• Земельным налогом (Grundsteuer) облагаются различные земельные участки, его ставка составляет от 1,2%
• Налог на транспортные средства (KFZ-Steuer) зависит от типа и мощности двигателя транспортного средства и его возраста
• Налогом на доходы, полученные от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer), облагаются проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг, дивиденды и т.п.
• Налог на прибыль, корпоративный налог (Körperschaftssteuer). Этим налогом облагается вся прибыль от коммерческой деятельности юридических лиц в размере 15% от их размера плюс надбавка за солидарность в размере 5,5% от суммы налога
• Промысловый налог (Gewerbesteuer) – налог на прибыль, превышающую 24 тыс. евро, составляет около 3,5 %
• Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer), или налог с оборота (Umsatzsteuer). Этот налог взимается от суммы выручки от сделки. Стандартный налог на добавленную стоимость (НДС) равен 19%. Некоторые сделки облагаются налогом по заниженной ставке или освобождаются вообще от уплаты этого налога
• Налог на источники дохода (Abgeltungssteuer). При распределении прибыли (GmbH, AG) взимается налог, составляющий 25% от ее размера плюс надбавка за солидарность – 5,5% от суммы данного налога.

Если годовая зарплата за вычетом всех выплат из нее, установленных порядком и подтвержденных документами (счета, чеки, квитанции и т.п.) расходов и льгот, меньше налогооблагаемого минимума по вашему налоговому классу, а других доходов не было, то при подаче в установленные законом сроки налоговой декларации (Einkommensteuererklärung) существует реальная возможность вернуть все уплаченные налоги. В этом году необлагаемый налогом минимум доходов возрастaет до 9 000 евро для одиноких и до 18 000 евро для супружеских пар.

В каждом конкретном случае существуют законные возможности вернуть немалые деньги, поэтому всегда есть смысл заручиться поддержкой сертифицированного специалиста по финансам. Плата за помощь налогового специалиста в заполнении налоговой декларации обычно зависит от размера возвращаемой суммы.

Адвокат Вадим Кримханд (Дортмунд)

Налоговые консультанты в Германии (составление налоговых деклараций, бухгалтерия)

Читайте также:

1. Возможности уменьшения налогов для наемных работников ФРГ. Журнал «Партнёр», № 3 / 2017. Автор В. Кримханд
2. Как уменьшить налоговые расходы предпринимателя. Журнал «Партнёр», № 9 / 2016. Автор В. Кримханд
3. Что надо знать о налогах в Германии. Журнал «Партнёр», № 4 / 2016. Автор В. Кримханд
4. Налоговая декларация. Советы и полезная информация. Журнал «Партнёр», № 4 / 2010. Автор И. Эрбе