Irina Weigel-Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Предоставление подарочных сертификатов

Федеральный финансовый суд вынес решение, согласно которому предоставление работникам талонов на заправку автомобиля или подарочных сертификатов стоимостью до 44 евро в месяц не облагается налогом даже в том случае, если наряду с наименованием предоставляемого товара или услуги купон содержит их денежное выражение. Таким образом, не имеет значения, указан ли в подарочном сертификате конкретный товар или услуга, или денежная сумма для их приобретения. В обоих случаях речь идет о натуральной, а не денежной форме оплаты труда.

Данное положение применимо и при оказании знаков внимания стоимостью не выше 40 евро (не облагаемая налогом сумма).

Расходы на питание во время командировки

Если питание во время командировки обеспечивается за счет фирмы, а работнику возмещается лишь часть установленной законом максимальной суточной ставки в размере 24 евро, работник имеет право на получение налогового вычета, равного разнице между суточной ставкой и выплаченной ему работодателем денежной суммой. Таким образом, предоставление налогового вычета в связи с расходами на питание во время командировки так же мало зависят от организации питания, как и от того, имело ли таковое место.

Дети, находящиеся в процессе обучения

Федеральное финансовое управление опубликовало основные положения, определяющие, в каких случаях ребенок в промежутке между последним экзаменом и окончанием учебного заведения или получением экзаменационного результата является находящимся в процессе обучения:

 

Если обучение заканчивается экзаменом, то цель обучения считается достигнутой в момент сдачи экзамена, но не позднее сообщения результата.

 

Полная занятость учащегося или ожидающего получения места для профессионального обучения ребенка позволяет его считать находящимся в процессе обучения.

 

Процесс обучения не требует организационного включения учащегося в списки учебного учреждения. Если ребенок занимается самостоятельной подготовкой к экзаменам, не посещая регулярно учебное заведение, то серьезность такого обучения подвергается строгому контролю. Любые сомнения по данному поводу отпадают в случае успешной сдачи учащимся экзаменов.

Если доходы ребенка не превышают установленную законом максимальную величину, то принятие этих доходов во внимание при налогообложении исключено. Это соответствует Основному закону Германии.

Затраты на оздоровительную физкультуру

Тот факт, что занятия спортом необходимы налогоплательщику в связи с каким-либо физическим недугом, не делают эти занятия оздоровительным мероприятием, а затраты на него чрезвычайными расходами. Такое решение принял Финансовый суд земли Саксония по поводу расходов на рекомендованные врачом «приватному» пациенту лечебную гимнастику, оздоровительный спорт и участие в акции «Неделя активности», проводимой медицинской страховой компанией.

Затраты, связанные с занятием спортом, принадлежат, как правило, к частным расходам, если они не служат непосредственному излечению от какой-либо болезни или смягчению ее последствий. В этом случае занятия спортом должны быть назначены врачом и осуществляться под его наблюдением. Обычные занятия физкультурой или участие в курсах гимнастики носят профилактический характер, поскольку, как правило, не содержат специальной лечебной программы. Определяющими для признания расходов, связанных с занятиями спортом, в качестве чрезвычайных расходов являются предписания социального законодательства (SGB V) для касс обязательного медицинского страхования. Согласно данному законодательству, если застрахованное лицо не имеет права на получение той или иной услуги здравоохранения, отпадает и возможность получения налогового вычета на оплату этой услуги.

Лингвистический туризм

Федеральное финансовое управление определило основы для списания затрат на заграничные поездки, связанные с изучением иностранных языков. Важнейшими из них являются следующие:

Даже если проводимый за границей курс дает лишь основы знаний иностранного языка, достаточные для исполнения налогоплательщиком его профессиональных обязанностей, стоимость курса подлежит налоговому вычету. Если курсы по изучению или углублению знаний иностранного языка проводятся не по месту проживания налогоплательщика и не вблизи него, то необходимо уточнить, являются ли затраты на саму поездку, наряду со стоимостью обучения, производственными расходами и не является ли данная поездка обычным туристическим мероприятием. Если поездка носит смешанный характер и профессиональный интерес составляет весомую ее часть, то связанные с ней затраты подлежат разделению на профессиональные и частные расходы.

Переезд – новые паушальные ставки

Расходы, связанные с переездом, обусловленным профессиональной необходимостью, подлежат списанию без предоставления каких-либо документальных подтверждений. С 1 января и 1 августа 2011 действительны следующие паушальные ставки: При этом значение имеет дата завершения переезда. Расходы, превышающие паушальные ставки, требуют документального подтверждения. Наряду с паушальными суммами налоговый вычет предоставляется на следующие виды затрат:

 

транспортировка вещей от прежнего на новое место жительства, включая стоимость страхования от повреждений при транспортировке;

расходы на проезд, ночлег и питание согласно ставкам командировочных расходов; дополнительные расходы, например, стоимость объявления в газете или сбор в связи с перерегистрацией;

риэлторские услуги. Переезд обусловлен производственной необходимостью в случае смены рабочего места или если благодаря ему затраты времени на проезд от места проживания к месту работы сокращаются не менее чем на 1 час, т.е. 30 минут в одну и столько же времени в другую сторону. При выполнении данного условия личные мотивы не играют роли.