Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Налог на доходы юридических лиц

Переход к электронному балансу сдвинут на один год. Принятый в 2008 году Закон о сокращении бюрократии в налогообложении обязывает предпринимателей к предоставлению годовой отчетности в соответствии с официально установленными нормами путем электронной передачи данных (электронный баланс). Данное предписание впервые применимо для тех хозяйственных лет, которые начинаются после 31 декабря 2010 года. Однако Федеральное собрание Германии наделило Министерство финансов полномочием назначить для перехода к электронной отчетности более позднюю дату, если к 31 декабря 2010 года станет ясно, что технические и организационные предпосылки для претворения в жизнь нового положения не будут достигнуты.

В ходе открытого заседания Министерства финансов, состоявшегося 11 октября 2010 года, Союз налоговых консультантов заявил, что переход к новой системе отчетности пока невозможен, поскольку он связан с реализацией огромного числа дорогостоящих и долгосрочных мероприятий. Кроме того, еще не разработано необходимое программное обеспечение. Ссылаясь на вышеизложенное, Союз налоговых консультантов потребовал перенесения даты введения электронного баланса на один год.

Промысловый налог для представителей свободных профессий: незначительное пополнение бюджета за счет несравнимо более высоких затрат.

По мнению президента Союза налоговых консультантов Ханса-Кристофера Зеевальда, предложение Государственного объединения городских и муниципальных советов по введению промыслового налога для представителей свободных профессий (Freiberufler) не годится для улучшения финансирования муниципальных образований. Кроме того, оно является произвольным и не обоснованным, поскольку систематическое расширение сферы действия промыслового налога должно также охватывать сельское и лесное хозяйства.

«В случае с представителями свободных профессий расходы бюрократического аппарата несопоставимы с фискальным эффектом», – отмечает Зеевальд. Подавляющее большинство представителей свободных профессий являются индивидуальными предпринимателями либо сотрудничают в рамках объединения физических лиц (Personengesellschaft), чей промысловый налог подлежит зачету при исчислении налога на доходы физических лиц. Поэтому в большинстве случаев выигрыш бюджета равнялся бы нулю при значительных управленческих расходах (например, на оплату труда дополнительной рабочей силы для обработки представленных деклараций). Не говоря уже о необходимости разработки и введения механизмов по распределению полученных налоговых сборов между бюджетами по месту проживания и месту осуществления деятельности предпринимателя.

Налог на доходы физических лиц

Исчисление прибыли для целей налогообложения и учет малоценных основных средств. Согласно § 6 Abs. 2 EstG, затраты на приобретение и создание изнашиваемых пригодных к автономному использованию движимых основных средств в полном объеме подлежат вычету в качестве производственных расходов, если их сумма, без учета налога на добавленную стоимость, не превышает 410 евро (на каждое основное средство). Для основных средств, затраты на приобретение или производство которых не превышают 150 евро, но не достигают 1000 евро в год их производства, может быть создана специальная собирательная статья учета (§ 6 Abs. 2а EStG).

Активирование расходов теперь только при превышении суммы в 410 евро. Расходы будущих периодов (например, уплаченный в текущем году транспортный налог за будущий год) подлежат активированию. Однако если сумма таких расходов не превышает 410 евро, то данная операция не обязательна по причине незначительной эффективности.

Затраты на содержание домашнего рабочего кабинета подлежат вычету в качестве профессиональных расходов в полном объеме. Десятый сенат Финансового суда Кёльна отметил в своём решении от 9 сентября 2010 года, что понятие «рабочий кабинет» не определено законом. Согласно трактовке Федерального финансового управления, рабочий кабинет – это рабочее помещение, которое по своему расположению, функциям и оснащению интегрировано в сферу проживания налогоплательщика. Иными словами, рабочий кабинет является частью его квартиры.

В рассматриваемом деле речь шла, однако, о рабочем помещении, попасть в которое истец мог лишь через отдельный вход, покинув свою квартиру. Иск был удовлетворен. Вынося данное решение, суд отклонился от положения, принятого Федеральным финансовым управлением.

Оказание материальной поддержки проживающим за границей близким. Федеральное финансовое управление изменило свой подход к признанию оказываемой материальной поддержки проживающим за границей близким на примере следующих двух решений:

1. До сих пор считалось, что имеющие право на получение материальной поддержки лица (дети, внуки, родители) постоянно нуждаются в данной поддержке. Теперь необходимость материальной поддержки должна быть доказана в каждом конкретном случае. При этом исходным предположением является то, что совершеннолетние дети способны и обязаны собственным трудом обеспечивать свое существование. В рассмотренном судом случае речь шла о вычете расходов отца на оказание материальной поддержки детям, проживающим в Турции и управляющим здесь принадлежащим отцу сельскохозяйственным предприятием. По мнению суда, дети в данном случае не испытывали нужды в материальной помощи со стороны отца.

2. А вот по отношению к оказанию материальной помощи проживающей за границей супруге Финансовое управление придерживается противоположной точки зрения. Здесь не подлежит проверке ни факт нужды, ни способность к собственному труду. Данный взгляд базируется на принципе гражданского права об обязательстве материального обеспечения супруга.

Возможности налогового вычета расходов, связанных с ведением домашнего хозяйства налогоплательщика, находящегося на территории Германии или другого государства Европейского содружества, регулируются § 35a EStG. К ним относятся:

1. При использовании труда наемного работника в рамках минимальной занятости (месячная заработная плата не превышает 400 евро) налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере 20 % затрат, однако не более чем 510 евро в год. Условием при этом является уплата социальных отчислений в централизованную социальную кассу (Minijob-Zentrale bei der Knappschaft BahnSee) или иностранную кассу социального страхования (для занятых в зарубежном домашнем хозяйстве налогоплательщика работников).

2. При использовании наемного труда в рамках подлежащей обязательному социальному страхованию занятости или услуг, связанных с ведением домашнего хозяйства, но не являющихся ремесленными услугами, налог на доходы физических лиц уменьшается на 20 % от суммы понесенных затрат, но не более чем на 4000 евро в год.

3. Затраты на оплату ремесленных услуг сокращают налог на доходы физических лиц на 20 % суммы затрат, но не более чем на 1200 евро в год. Причем так же как и при использовании услуг, связанных с ведением домашнего хозяйства. Данная льгота распространяется лишь на расходы по оплате труда (включая амортизацию оборудования и проездные расходы), но не на приобретение материалов. Важно: Налоговый вычет согласно § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG предоставляется лишь при наличии счета-фактуры за выполненные работы (услуги), оплаченного по безналичному расчету. Квартиросъемщики или долевые собственники жилья также имеют возможность получить налоговый вычет при наличии годового расчета затрат на содержание жилого фонда (Jahresabrechnung der Hausverwaltung), в котором отдельно выделены льготные расходы, и соответствующего подтверждения управляющей компании.

Данный налоговый вычет предоставляется на следующие виды затрат:

1. Услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen):

Не подлежат вычету, например, затраты на вывоз мусора, услуги фирм по снятию показаний со счетчиков отопления, расходы на техосмотр лифта.

2. Ремесленные услуги (Handwerkerleistungen) – это услуги по содержанию, ремонту и модернизации, независимо от квалификации выполняющего их лица, например:

Налоговая льгота не распространяется на оплату работ по разрушению старого или строительству нового здания.