Новое в системе отчетности

Елена Шлегель (Пассау)

Lohnsteuerkarte – теперь в электронном виде

Чем минувшая осень отличалась от множества предыдущих? Тем, в частности, что местные власти в городах и коммунальных общинах не разослали жителям налоговые карты (Lohnsteuerkarten) на 2011 год.

Некоторые делают поспешные выводы, что налоговые карты отменены. На самом деле это не так. Отменена бумажная их форма. Вместо заполнения и предъявления карт будет производиться электронный обмен данными. Иными словами, с нового года работодатели будут передавать территориальному финансовому ведомству (Finanzamt) данные о зарплатах работников и налоговых удержаниях с них в электронном виде.

Эра ELStAM

Новая система обмена данными о доходах и налогах с физических лиц называется ELStAM. Это аббревиатура от слов Elektronische Lohnsteuer-Abzugs-Merkmale. То есть «электронные пометки об удержании подоходного налога».

Новый порядок налоговой отчетности определен в § 39е Закона о подоходных налогах (Einkommensteuergesetz, или EStG). Прежнее требование о передаче своей налоговой карты работодателю при поступлении на работу с 2011 года заменяется новым требованием: сообщить работодателю при поступлении на работу свой налоговый идентификационный номер (Steuer-Identifikationsnummer) и дату своего рождения.

С датой рождения все понятно. А что такое налоговый идентификационный номер?

Загадка ELStAM

Налоговые идентификационные номера (IdNr) в том виде, в каком они существуют ныне, введены с 1 июля 2007 года. По идее, они присваиваются всем жителям страны для централизованной систематизации учетных данных по налоговому обложению. Новорожденным номера присваиваются прямо при рождении. Тем, кто родился раньше, они даются взамен старого налогового номера (Steuernummer) и так называемого электронного идентификационного номера работника (eTIN). Новые номера действуют на протяжении всей жизни. Они состоят из десяти «случайно» скомбинированных цифр и одиннадцатой проверочной цифры. Каждый номер индивидуален, вторичное использование уже присваивавшихся номеров запрещено. Функционирование налоговых идентификационных номеров определено в добавках к Предписанию об удержаниях (Abgabenordnung, или AO). Установлен, в частности, перечень персональных данных, идентифицируемых налоговым номером. В централизованный банк налоговых данных заносятся следующие данные: Речь, следовательно, идет об электронном досье налогоплательщика. Хоть существующего, хоть потенциального. Допустим, человек не платит подоходный налог: у него нет доходов. Но IdNr у него всё равно есть и электронное налоговое досье на него заведено.

  Досье хранится в банке данных Федерального центрального ведомства по налогам (Bundeszentralamt für Steuern), а IdNr является ключом, открывающим доступ к этому досье (§139b AO).

Мы видим, что часть данных, закладываемых в досье, является постоянной (например, дата и место рождения), а другие данные время от времени могут меняться (адрес, фамилия, даже пол). Сведения о таких изменениях автоматически передаются ведомствами, регистрирующими акты гражданского состояния или прописку. Иными словами, владелец налогового идентификационного номера не обязан извещать Bundeszentralamt für Steuern о произошедших изменениях. Так, при изменении прописки информацию об этом передаст ведомство, регистрирующее новое место нашего проживания. (Einwohnermeldeamt).

Там же, в этом ведомстве по месту жительства, вы можете узнать и свой IdNr, если до сих пор его не знаете.

 

Как работают цифры

Напомним, что новый порядок «предъявления цифр» вместо налоговой карты вступает в силу с 2011 года. Вновь принятый работник сообщает работодателю свой IdNr и дату рождения. Работодатель, связавшись с Федеральным ведомством по налогам, согласовывает эти данные с электронным досье на работника.

В дальнейшем, с началом выплат и удержаний, бухгалтерия работодателя будет вести индивидуальный счет работника по доходам (Lohnkonto) и передавать фиксируемые на нем данные в финансовое ведомство (§ 39e Absatz 4 EStG).

Год большого перехода

Всё это, впрочем, не означает, что вам следует прямо сейчас выкинуть свою налоговую карту на 2010 год, если она находится у вас на руках. Выдача новых карт действительно не предусмотрена. Но прежняя Lohnsteuerkarte отнюдь «не умерла» с принятием такого решения!

Строго говоря, эра ELStAM начнется в 2012 году. Именно с этого момента весь обмен данными (теми самыми «пометками о налоговых удержаниях», о которых мы уже говорили) будет вестись в электронном виде.

2011 год – переходный. Наряду с электронным обменом будет действовать и бумажный обмен, ибо часть налоговых карт-2010, полученных до истечения нынешнего года, будет действовать и в будущем году. Налоговые карты-2011 уже не рассылались. Их сразу заменит ELStAM.

Передача ответственности

Ведомствами, ответственными за «запуск в оборот» налоговых карт, ранее были соответствующие подразделения местных властей. Здесь же оформлялись изменения налогового класса или, например, вероисповедания (всё это играет роль при налогообложении), а также фиксировались изменения имени-фамилии. Этот период истории завершился 20 сентября 2009 года.

В настоящее время всеми вопросами, связанными с оформлением «электронных пометок об удержании подоходного налога», а также движением этих данных, занимается финансовое ведомство (Finanzamt) и его подразделения по месту жительства работника.

Немного истории

О налоговой карте теперь приходится говорить в прошедшем времени. И все же забывать эту карту не стоит. Ведь, что ни говори, с этим разграфленным листком бумаги связан большой и, так сказать, весьма разноплановый период немецкой истории. Налоговые карты просуществовали практически в неизменном виде 85 лет. Впервые они были введены 25 августа 1925 года, когда вступил в силу Закон о подоходном налоге. До этого существовала довольно любопытная «марочная» система фиксации удержанных налогов. Налог удерживался через продажу работникам специальных марок. Работодатель получал марки на почте, туда же сдавал выручку от их продажи работникам. Почта была государственным ведомством. Через продажу налоговых марок осуществлялось поступление средств в казну. Работники наклеивали купленные марки в специальные налоговые книжки (Steuerbücher). Это была их отчетность перед казной.

  В 1925 году система изменилась. Вести расчеты с казной за работников перепоручили работодателям. А формой отчетности стала налоговая карта, в которой фиксировались размеры заработков и удержанных налогов. Оборот налоговых карт стал очередной ступенью тогдашнего технического прогресса. Карты были картонные, их формат – в два раза больше нынешних карт. Применялся картон установленной плотности – 150 г на квадратный метр. Стандартизация плотности была необходима для того, чтобы прогонять карты перед их рассылкой жителям через машины, печатающие адреса. Таким образом, адресные и прочие персональные данные налогоплательщиков вносились в них машинным способом. Машины были довольно громоздкими. Для хранения адресных матриц использовались специальные шкафы, занимающие значительную часть помещений коммунально-административных служб. Но как бы там ни было, до появления современной компьютерно-информационной техники эта система исправно функционировала. Существовало строгое правило: заполнять налоговые карты только чернилами.

В 1943 году налоговые карты стали компактнее: их уменьшили в два раза до формата DIN A5. Это их и нынешний размер.

В 1931 году была введена система годичного «раскрашивания» налоговых карт. Карты тридцать первого года были «растительно зелеными». На следующий год были разосланы светло-оранжевые карты. До 1953 года цвета менялись произвольно. Но с этого времени был введен стабильный цикл перемены цветов: красные карты, на следующий год желтые, затем зеленые, затем оранжевые. Таким образом, каждый цвет повторялся через четыре года.

Налоговые карты выдавались бесплатно. Но за оформление карты-дубликата, взамен утерянной, взимался сбор. Нынешний его размер – до пяти евро. В карточке фиксировались основные персональные данные, необходимые для урегулирования налоговых удержаний: адрес, дата рождения, территориальное подразделение финансового ведомства, налоговый класс, вероисповедание, необлагаемые минимумы на детей, собственный необлагаемый минимум, наличие добавочных доходов за границей (так называемый Hinzurechnungsbetrag), коммунальный код ведомства, выдавшего карту (AGS), и идентификационный номер налогоплательщика. Любопытно, что компактная карточка содержала довольно много письменной информации.

Не менее обширным (хотя тоже весьма компактным) было содержание граф с текущими данными. В карточки вносится размер заработка и размеры удержанных подоходного налога, церковного налога и так называемого сбора солидарности Solidaritätszuschlag, который жители западных земель платят со своих доходов на развитие восточных земель. Вносятся в налоговую карту и удержанные платежи социального страхования. Так что в ней отражена вся «налоговая история» человека за прожитый год.

Теперь эта история будет фиксироваться в электронной форме. А налоговую карту, которая была неотъемлемой частью «документального портрета» любого из нас, можно будет увидеть разве что в музее.