√   Вновь вводится отмененный в 2008 году дегрессивный метод расчета амортизационных отчислений. Срок его действия ограничен: он может быть применен лишь для исчисления амортизации основных средств, приобретенных или изготовленных в период с 01.01.2009 по 31.12.2010. Размер отчислений может составлять при этом до 25% стоимости основного средства, но не должен превышать сумму амортизационных отчислений для данного основного средства при применении линейного метода амортизации более чем в 2,5 раза. Дегрессивный метод амортизации может применяться при списании только основных средств стоимостью свыше 1000 евро без учета НДС. В противном случае законодательство обязывает к использованию методов расчета амортизации для малоценных основных средств.

   √   В период с 01.01.2009 по 31.12.2010 мелкие и средние предприятия дополнительно к линейному или дегрессивному методу расчета амортизации имеют право воспользоваться также и особым способом исчисления амортизации (Sonderabschreibung) согласно § 7g Abs. 5 EstG, размер которого составляет до 20% стоимости основного средства. Причем на эти два года предусмотрено и временное расширение границ размеров предприятия для применения данного вида амортизационных отчислений:

— Стоимость имущества предприятия увеличена с 235.000 евро до 335.000 евро.

— Хозяйственная ценность предприятий лесной и сельскохозяйственной промышленности увеличена с 125.000 евро до 175.000 евро.

— Прибыль предприятия увеличена со 100.000 евро до 200.000 евро.

Определяющими при этом являются показатели на конец хозяйственного года, предшествующего приобретению или изготовлению соответствующего основного средства.

   √  Благодаря увеличению вышеназванных показателей в 2009 и 2010 годах, ожидается и увеличение числа случаев применения т.н. «вычета для капиталовложений» (Investitionsabzugsbetrag). Здесь определяющими являются размеры предприятия на конец года, в котором производится «вычет» (создание фонда для капиталовложений). Таким образом, с учетом улучшенных условий в 2009 году возможно создание фонда для капиталовложений, предусмотренных лишь в 2011 году, несмотря на то, что в 2011 году размеры выше названных показателей будут вновь снижены.

   √   C 2009 года при расчете налога на доходы физических лиц расходы на услуги представителей ремесленных профессий по ремонту, содержанию и модернизации зданий будут учитываться в размере 20% их общей суммы до достижения границы, равной 1200 евро (ранее 600 евро). Причем законом не предусмотрено никакого временного ограничения данной льготы. Расходы на услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства, а также по уходу за больными и немощными, тоже учитываются при расчете налога на доходы физических лиц. Начиная с 2009 года, сумма вычетов на данный вид расходов будет увеличена до 4000 евро.

   √   Новые автомобили, поставленные на учет в период с 05.11.2008 до 30.06.2009, будут освобождены от уплаты транспортного налога сроком на один год. Подобная льгота будет предоставлена с 2009 года также и владельцам особо экологически чистых автомобилей. Для автомобилей, соответствующих нормам ЕВРО-5 и ЕВРО-6, срок освобождения от налога увеличивается до двух лет, но заканчивается не позднее 31.12.2010. Таким образом, для приобретенных в 2009 году автомобилей срок освобождения от налога сокращается на несколько месяцев.

   √   При вычете затрат на социальное страхование (Sonderausgabenabzug) вводится «бонус молодого специалиста» (Berufsstarter-Bonus) в размере 200 евро, внесенных в фонд пенсионного страхования в рамках т.н. Riester-Rente. Данная льгота вводится задним числом и действительна с 30.07.2008.

   √   Кроме того, в рамках Riester-Rente вводится дополнительная дотация на недвижимость, используемую для личного проживания (Wohn-Riester). При этом принимается во внимание лишь жилье, являющееся основным местом жительства. В случае продажи квартиры застрахованное лицо теряет данную льготу, даже если оно продолжает в ней проживать.

   √   Начиная с 2011 года, предоставление баланса (Bilanz), расчета прибыли и убытков (Gewinn- und Verlustrechnung), а также сводного расчета доходов и расходов предприятия (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) и заявления на продление срока сдачи ежемесячной декларации по НДС (Antrag auf Dauerfristverlängerung) возможно только в электронном виде. Исключения будут допускаться лишь в особых случаях.

   √   С 2011 года декларации по налогу на доходы физических лиц, имеющих доходы, при которых необходимо исчисление прибыли, будет приниматься налоговыми службами также только в электронной форме.

   √   При исчислении налога на доходы физических лиц с 2011 года налоговым службам будет предоставлен доступ к электронной базе данных Центральной государственной налоговой службы (Bundeszentralamt für Steuern) об удержании подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих.

   √   Лица, делающие пожертвования, приобретают с 2009 года право уполномочить получателя пожертвования на электронную передачу данных о пожертвовании налоговой службе. Однако передача этих данных должна быть осуществлена не позднее 28 февраля следующего года.

   √   После 31.12.2008 при оказании одним предприятием другому предприятию услуг, не подлежащих обложению НДС, отпадает необходимость выставления счета. Внимание: речь идет лишь об услугах согласно § 4 Nr. 8 — 28 UStG, поскольку оказание этих услуг лишает предприятия права на возврат НДС со стороны налоговых органов.

   √   С 2009 года для Bausparkassen также вводится обязательство электронной передачи данных.

   √   Основные принципы автоматизированного налогообложения будут регулироваться специальным положением, гарантирующим его законность и надежность.