Эксперты o международном налогообложении физических лиц

Сегодня всё большее число людей живет на территории одной страны, а источник своего дохода имеют в другой. В связи с этим у многих неизбежно возникает вопрос, как и где правильно подать налоговую декларацию, заплатить налог, избежав при этом двойного налогообложения.

Мы постараемся ответить на самые актуальные вопросы, касающиеся международного налогообложения доходов физических лиц.

– Какие основные законодательные нормы регулируют международное налогообложение и в отношении каких налогов они действуют?

– Германия заключила более 90 налоговых Соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе и с большинством стран СНГ, например, с Казахстаном, Украиной, Россией. В отношении физических лиц Соглашения регулируют подоходный налог и налог на имущество.

– Как определить, резидентом какой страны является человек?

– Понятие резидентности в Германии очень сложное. В отличие, например, от России, где количество фактически проведенных в стране дней (а именно, больше 183 дней в течение 12 месяцев) является решающим для присвоения налогового статуса человеку, определение резидентности в Германии не сводится к простому подсчету количества дней. В Германии имеет значение, где человек имеет место жительства и место постоянного пребывания.

– А если лицо одновременно является резидентом обеих стран? Например, проживает в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев и имеет при этом в Германии место жительства?

– Если обе страны претендуют на то, чтобы считать человека своим резидентом, то налоговый статус определяется в соответствии со следующими критериями (в порядке убывания значимости):

местонахождение постоянного жилища;

местонахождение центра жизненных интересов (тесные личные и экономические связи);

место обычного проживания и в самом последнем случае – гражданство.

– В какой стране подлежат налогообложению доходы от сдачи имущества в аренду?

– Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются в том государстве, где имущество находится. Например, если человек имеет постоянное местожительство в Германии (и, соответственно, является налоговым резидентом Германии), а сдает квартиру в аренду в РФ, то и оплатить налог он должен в России. При этом в Германии человек обязан также подать декларацию, указав доходы, полученные в другой стране. Несмотря на то, что налог в Германии с этих доходов не взимается, они учитываются при определении ставки налога на доходы. При этом, как известно, в Германии ставка налога на доходы имеет прогрессивный характер, т.е. чем выше сумма доходов, тем выше ставка налогообложения.

– Как облагаются доходы от продажи имущества?

– Согласно Соглашениям об избежании двойного налогообложения, доходы от продажи недвижимости также облагаются налогом в той стране, где имущество находится. Порядок действий при этом такой же, как было описано выше для доходов от сдачи имущества в аренду.

– Где платятся налоги на доходы от акций (дивиденды)?

– Дивиденды облагаются в той стране, резидентом которой является их получатель. При этом допускается также налогообложение дивидендов в том государстве, резидентом которого является лицо, их выплачивающее. Например, при выплате дивидендов немецкой компанией резиденту России доход будет облагаться налогом и в Германии. При этом налог не должен превышать 15% валовой суммы дивидендов. Таким образом, дивиденды, полученные резидентом РФ от немецкой компании, облагаются налогом как в России, так и в Германии. Однако оплаченный в Германии налог может быть частично возвращен в России, т.к. сумма налога на доходы, уплаченного в Германии, будет вычтена из налога, взимаемого в РФ. Для проведения возврата средств налогоплательщик должен представить в налоговые органы декларацию и документ о полученном доходе и об уплате им налога в Германии (Kapitalertragsteuerbescheinigung).

– Как облагаются доходы от наемной работы?

– Заработная плата и прочие вознаграждения, которые резидент одной страны получает в другой стране, облагаются в той стране, где фактически осуществляется работа. Например, если лицо является налоговым резидентом России, а работает в Германии, заработная плата подлежит обложению немецким налогом на доходы. Как и в остальных случаях, в России человек обязан подать декларацию с приложением подтверждения об оплате налога в Германии. Сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из налога, взимаемого на такие доходы в России (в данном случае – 13%)

Вышеприведенные примеры – далеко не полный перечень доходов и налогов, подпадающих под действие международных соглашений.

Специалисты налогового бюро проконсультируют вас в соответствии с особенностями вашей ситуации, помогут заполнить и подать налоговую декларацию, избежав при этом двойного налогообложения и различных налоговых санкций.

Татьяна Шелер, налоговый консультант

Елена Вилхельм, налоговый ассистент

BTU Beraterpartnergruppe, Tel.: 06171 590 40

Материалы рубрики подготовил Александр Шабан (Лемго)