Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Журнал "Партнер" >> Собственное дело
«Партнер» №1 (88) 2005г.

Selbständig - что стоит за этим термином?





Как показывает опыт, зачастую бывает очень непросто объяснить предпринимателю ту или иную особенность ведения своего бизнеса. Причина этого во многих случаях заключается в том, что предприниматель не усвоил простые, казалось бы, но очень важные понятия. Кто такой Unternehmer? Чем он отличается от selbständig? Что такое Gewerbe, кто такой Freiberufler, хуже это или лучше и почему он не подлежит регистрации? Очень многие предприниматели жалуются: в словарях нет точных и однозначных переводов упомянутых выше немецких терминов, а те, что есть, плохо согласуются с жизнью. И это понятно — смысловая нагрузка немецких терминов может отличаться от их русских эквивалентов даже при формально правильном переводе. Давайте поговорим об этом подробнее.

Selbständige und nichtselbständige Tätigkeit — Деятельность самостоятельная и несамостоятельная. Всякая трудовая деятельность, не связанная отношениями найма, считается самостоятельной — selbständige Tätigkeit. По своему содержанию сущность некоторых видов самостоятельной и несамостоятельной деятельности (или иначе, работы по найму) могут совпадать. Например, врач может работать по найму в клинике или самостоятельно, занимаясь частной практикой. Различие между самостоятельной и несамостоятельной деятельностью состоит в условиях ее осуществления. Необходимость тщательного разграничения диктуется разным отношением трудящихся к налогообложению и социальному страхованию.

Лица, работающие по найму, подлежат при брутто-доходе до 3.825 € в месяц (эта граница постоянно поднимается и с 2005 года составляет уже 3.900 €) обязательному социальному страхованию. Иначе говоря, и они сами, и их работодатели обязаны уплачивать с их заработной платы взносы в фонды социального страхования. Те же, кто трудится самостоятельно, решают вопросы страхования, как правило, по своему усмотрению.

Самостоятельно, то есть selbständig, работает тот, кто трудится на себя, на свой риск, и при этом не обязан следовать указаниям со стороны.

Несамостоятельно, то есть nichtselbständig, работает тот, кто сдает свою рабочую силу внаем. Данная ситуация имеет место, если «деловая активность работника реализуется под руководством работодателя или же работник, включенный в деловую структуру работодателя, обязан следовать указаниям последнего» ( § 1 Abs. 2 LStDV).

Признаками несамостоятельности являются обязанность следовать указаниям относительно места, времени и содержания работы, жесткие иерархические взаимоотношения, право на отпуск и социальное страхование, выплата пособий в случае болезни, необходимость постоянного взаимодействия с другими сотрудниками, обязанность предоставлять свою рабочую силу, выполнение заданий согласно поручениям и т.п.

Действия на рынке от своего имени, организация трудового процесса по своему усмотрению, предпринимательский риск, предпринимательская инициатива, отсутствие постоянной привязанности к месту и времени, непосредственные деловые отношения со многими независимыми партнерами — вот признаки самостоятельной деятельности.

Selbständige und gewerbliche Tätigkeit — Деятельность самостоятельная и коммерческая. Самостоятельная деятельность, в свою очередь, подразделяется на три группы (см. рисунок). К одной из них — gewerbliche Tätigkeit — относится работа в рамках так называемого Gewerbe. Данный термин не имеет однозначного эквивалента в русском языке. Толковый словарь Duden для объяснения этого понятия указывает, что к нему не относится: «самостоятельная профессиональная деятельность, имеющая целью получение прибыли (не относится к свободным профессиям, сельскому, лесному и рыбному хозяйству, горному делу)». Другой словарь — Langenscheidts Großwörterbuch — дает иную трактовку: «самостоятельная профессиональная деятельность в области торговли, ремесел или в сфере услуг». Будем считать изложенное исчерпывающим описательным переводом и условимся упрощения ради переводить термин gewerbliche Tätigkeit как «коммерческая деятельность», а Gewerbe — «коммерческое предприятие».

Для gewerbliche Tätigkeit имеют силу предписания коммерческого права, такие, как Положение о коммерческих предприятиях (Gewerbeordnung), Закон о предприятиях общественного питания (Gaststättengesetz), Положение о ремеслах (Нandwerksordnung) и пр. Примерами Gewerbe могут служить ремесленные предприятия, предприятия торговли, сферы услуг и общественного питания, гостиницы, деятельность коммерческих представителей, агентов и посредников.
Всякая деятельность, не являющаяся gewerblich, специального названия не имеет ее называют просто selbständig.

Почему же эти группы необходимо разграничивать? В первую очередь потому, что прибыль от selbständige Tätigkeit, в отличие от gewerbliche, не облагается одним из видов налогов, а именно, Gewerbesteuer´ом. Это слово иногда переводят как «промысловый налог» или «налог на промыслы»; мы же в целях единообразия (а также во избежание ассоциаций с промыслом пушного зверя в сибирской тайге) будем называть его «коммерческим налогом». Кроме того, имеется еще и ряд других льгот — например, право вести упрощенный бухгалтерский учет вне зависимости от оборота и др. Поэтому стремление предпринимателей воспользоваться этими ощутимыми преимуществами вполне естественно.
Если с разграничением коммерции с такими видами selbständige Tätigkeit, как например, сельское или рыбное хозяйство, особых вопросов не возникает, то по проблеме отнесения труда к свободной профессии имеется обширнейшая история конфликтов и судебных разбирательств. Остановимся на этом подробнее.

Свободнопрофессиональная деятельность — freiberufliche Tätigkeit. Свободнопрофессиональная и коммерческая деятельность имеют много общих признаков. В первую очередь, это самостоятельность работы, которая осуществляется в целях получения прибыли и представляет собой непосредственное участие в хозяйственных отношениях. Иногда указывают, что в коммерческой деятельности первоочередное значение имеет вложение капитала, а в свободно-профессиональной главную роль играет собственный труд. Этот подход не может дать четкие критерии разграничения — ведь существуют такие свободные профессии, которые связаны со значительными капиталовложениями, например, врачи и стоматологи не могут работать без дорогостоящего оборудования. Собственные же трудозатраты налогового советника или адвоката зачастую дополняются усилиями большого числа квалифицированных наемных работников. И наоборот, некоторые коммерческие предприятия функционируют почти исключительно за счет трудозатрат их владельцев. Так бывает у торговцев автомобилями, коммивояжеров и посредников. Часто Finanzamt´ы увязывают это понятие с наличием высшего образования, что в принципе также спорно. Всем известно, что отсутствие такового никак не мешает многим талантливым деятелям искусств. Видимо, поэтому законодатель счел нужным перечислить свободные профессии прямо в законе — в § 18 Einkommensteuergesetz — Закона о подоходном налоге. Имеет смысл привести этот перечень здесь полностью:

1. Свободнопрофессиональная деятельность (freiberufliche Tätigkeit, freie Berufe).

К свободнопрофессиональной деятельности относится самостоятельно осуществляемая деятельность в сфере науки, искусства, литературы, преподавания или воспитания, самостоятельная профессиональная деятельность врачей, стоматологов, ветеринаров, адвокатов, нотариусов, патентных поверенных, инженеров-геодезистов, инженеров, архитекторов, промышленных химиков, аудиторов, налоговых консультантов, специалистов-консультантов по экономике народного хозяйства, по экономике и организации производства, присяжных ревизоров, уполномоченных по налоговым вопросам, специалистов нетрадиционной медицины, зубных техников, преподавателей лечебной физкультуры, журналистов, фотокорреспондентов, переводчиков, лоцманов и специалистов аналогичных профессий.

2. Деятельность инкассаторов государственной лотереи, если доходы от этой деятельности не являются доходами от коммерческого предприятия.

3. Другая самостоятельная деятельность, например, исполнение завещаний, управление имуществом и работа в качестве члена наблюдательного совета...

Профессии, непосредственно указанные в § 18, носят название Katalogberufe, то есть «каталожные». Они рассматриваются как эталоны, с которыми суды сравнивают другие профессии в спорных случаях. Если деятельность не имеет признаков, подходящих под каталожные профессии, она квалифицируется как коммерческая. Например, исследования рынка не признаны аналогичными консультациям экономиста, автомобильный эксперт не признан аналогом инженера, консультант по вопросам страхования — адвокату, бухгалтер — налоговому советнику...

Каталог, приведенный в § 18, не обновлялся уже много лет, и несоответствие его реальной жизни становится всё ощутимее. В нем совершенно отсутствуют новые современные профессии, в первую очередь в области информационных технологий. Из-за этого их часто относят к коммерческой деятельности, хотя с точки зрения необходимого образования и личного трудового участия они, несомненно, должны быть причислены к свободным профессиям. Но воз пока и ныне там. Более того, в прошлом году правительство попыталось провести предложения об обложении Gewerbesteuer´ом всех подряд. Правда, они пока не прошли. Впрочем, как и многие другие фискальные устремления нынешней правящей коалиции, например, отмена Eigenheimzulage...

Если в законодательстве прогресса не предвидится, то в области трактовки законов программисты добились важной победы. Не так давно высший финансовый суд — Bundesfinanzhof вынес решение (BFH, Urteil v. 4.5.2004, XI R 9/03), в котором признал неправомерной практику Finanzamt´ов, согласно которой условием отнесения программиста к лицам свободной профессии считалось высшее образование или разработка главным образом системного программного обеспечения. Отныне любой программист, независимо от наличия диплома, считается лицом свободной профессии, если он «создает программное обеспечение высокого уровня классическим инженерным способом (планирование, разработка, контроль).» При этом не имеет значения, какие программы он выпускает — системные или пользовательские.

Впрочем, формулировки в документе расплывчаты. Как определить, «высок» ли уровень продуктов, насколько способ их создания отвечает понятию «классический», «инженерный»? Всё это станет причиной для будущих споров.

Отметим еще один важный момент. Freiberufler, то есть лицо свободной профессии, может нанимать работников и выполнять заказы их силами. В этом случае на его статус это никак не влияет. Но стоит ему перепоручить часть работ другим самостоятельным исполнителям (например, архитектор берется за проект, но на его выполнение заключает договор с другим самостоятельным архитектором, оставляя себе лишь функции контроля), как его деятельность приобретает характер посреднической, следовательно, «коммерциализуется» со всеми вытекающими отсюда последствиями...

 

Валерий Землицкий, Александр Кушнир

 




<< Назад | №1 (88) 2005г. | Прочтено: 2122 | Автор: Землицкий В. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
    Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 2930
Автор: Аль К.

Несчастный случай на производстве

Прочтено: 2085
Автор: Шлегель Е.

Интеграционный конгресс в Дортмунде

Прочтено: 1702
Автор: Никифорова М.

В бизнесмены я пойду, пусть меня научат!

Прочтено: 1639
Автор: Кримханд В.

СВОЕ ДЕЛО. ШАНСЫ И РИСК

Прочтено: 1348
Автор: Шперлинг Р.