Изменения законодательства Германии в июне 2024 года

Инфляционная премия. Для работодателей продлен срок, в течение которого они могут платить своим работникам так называемую Inflationsausgleichprämie – премию, компенcирующую инфляцию. Решение о таких премиях, принятое законодателем, вступило в силу в октябре 2023 года. Первоначальный срок для выплат: полгода. Теперь он продлен до 31 декабря 2024 года. Выгода Inflationsausgleichprämie не только в том, что она временно повышает доходы «на фоне» растущих цен (что, разумеется, дополнительно привязывает работников к работодателям), но и в том, что с нее не удерживается налог. Максимальный размер премии: 3000 евро. Ее можно выплачивать разово, а можно долями, месяц за месяцем, но не позже указанного выше срока. Те, кто работает в нескольких местах, имеет право на получение компенсационной премии у каждого из своих работодателей – размером (в каждом случае) до 3000 евро. Данный вид доходов возможен и для миниджоберов, причем премия не включается в установленную для них границу доходов.

Компенсация за дизель. Начинается процесс ступенчатой отмены правительственных компенсаций за агродизель (Agrardieselvergütung, или Agrardieselsubventionen). Решение об отмене было принято еще в декабре прошлого год, что стало причиной массовых протестов фермеров. Предполагалось, что решение вступит в силу с января 2024 года. Однако в связи с задержкой принятия госбюджета на 2024 год эта мера была временно заморожена. После того, как бюджет, наконец, утвердили, решение вступает в силу. Компенсация за дизельное топливо, потребляемое в сельском и лесном хозяйстве (такое топливо и есть, в правовом смысле, Agrardiesel), составляла 21,48 цента за литр. Поскольку «энергетический налог», уплачиваемый вместе с ценой дизеля, составляет около 26 центов за литр, правительственная компенсация является, по сути, частичным возвратом налога. Несмотря на памятные зимние протесты, прокатившиеся по всей Германии, фермеры лишаются этой льготы. Что обусловливает вероятность последующих «тракторных походов» по завершении нынешней страды. Отмена будет производиться постепенно, ступенчатыми сокращениями размера компенсации. Полная отмена запланирована на 2026 год. Для каждого конкретного фермерского хозяйства величина сокращений устанавливается в зависимости от эффективности расходования дизельного топлива. Чем меньше расход «на гектар пашни», тем выше компенсация.

Прогнозная уплата налога с оборота. Налог с оборота (Umsatzsteuer), он же налог на добавленную стоимость (Mehwertsteuer) в большинстве отраслей составляет 19%. Такая же ставка применяется и для большинства видов индивидуального предпринимательства. При этом физические лица, занятые на самостоятельной основе (Selbstständige), имеют возможность предварительно платить налог по паушальной ставке (Pauschalsteuersatz). Это, конечно, не освобождает от полной уплаты налога по итогам года. С другой стороны, если доходы будут ниже прогнозируемого уровня, налогоплательщик избегает переуплаты. В любом случае предварительная уплата снижает величину текущих бюджетных отчислений. К тому же паушальная ставка ниже стандартной. Правительство регулярно, год от года, снижает ее. С нового года она должна была составлять 8,4 % дохода. Реализация этой льготы была отложена из-за задержки утверждения бюджета на 2024 год. Теперь пониженную ставку вводят де факто. В 2023 году Pauschalsteuersatz составлял 9 %, в 2022 году 9,5 %. Ранее он составлял 10,7 %.

Льгота для ремесленников. Индивидуальные предприниматели, занятые ремесленничеством (Handwerk), имеют специфическую налоговую льготу, если работают на дому. Часть расходов, необходимых для обеспечения трудовой деятельности (Arbeitskosten), может быть исключена из суммы подоходного налога. Финансовые ведомства возвращают до 20 % расходной статьи – но не более определенной границы. Данная льгота распространялась на ремесленников, живущих и работающих в собственном доме, но не затрагивала тех, кто промышляет в съемном жилье. На основании решения Федерального финансового труда льготой смогут теперь воспользоваться и надомники в съемном жилье (BFH VI R24/20, VI R23/21). Важное условие: расходы должны быть подтверждены счетами (Rechnungen), к тому же учитываются только безналичные платежи. Всё оплачиваемое наличными – исключительно за счет мастера.

Отсрочка отпуска. Споры работников и работодателей из-за переноса отпуска за текущий год на следующий составляют значительную часть процессуальной практики трудовых судов. По закону (§7 BUrlG), отпуск за текущий год должен быть использован до 31 декабря, иначе он пропадает (то есть возмещается выплатой отпускных, но без предоставления свободного времени). Имеется, однако, оговорка: при определенных условиях право на использование работником отпуска может быть продлено до 31 марта следующего года (§7 Abs. 3 BUrlG). Работники, не израсходовавшие отпуск в течение года, зачастую расценивают эту оговорку как гарантию. А работодатели склонны к тому, чтобы волевым порядком лишать в конце года оставшихся отпускных дней. Актуальное решение Федерального трудового суда вносит необходимое уточнение. До 31 декабря работодатель обязан в письменном виде известить работников о неиспользованных днях отпуска и либо о возможности их использовать, либо об истечении права на остаток отпуска. Если такого извещения работник не получил, он вправе использовать оставшийся отпуск до 31 марта.

Производственная пенсия для миниджоберов. Работники с минимальной занятостью (Minijob) также получают право на производственную пенсию (Betriebsrente). Чтобы воспользоваться этим правом, они, как и работники с полной занятостью, должны оставлять часть заработка работодателю. Тот направляет эти деньги в накопительный фонд, из которого впоследствии и будут осуществляться пенсионные выплаты. Для миниджоберов это может означать дополнительную выгоду. Для них установлена граница заработка (в настоящее время – 538 евро в месяц). Если, однако, миниджобер отдает в производственное пенсионное накопление часть заработка, превышающую эту границу, его занятость остается в рамках Minijob, со всеми вытекающими льготами – например, социальные отчисления по-прежнему платит за работника его работодатель.

Олег Филимонов

Читайте также:

1. Изменения законодательства Германии. Сводная информация на сайте журнала «Партнёр»