Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Общество >> Полезная информация
«Партнер» №12 (195) 2013г.

Социальная помощь и общественно полезные работы

Вениамин Толстоног (Вальдерштадт)

 


Общественно полезная инициатива граждан Германии является важнейшим условием существования современного общества. Будь то спорт, участие в добровольной пожарной охране, работа с детьми, помощь соседям или охрана окружающей среды – более трети граждан ФРГ принимают посильное участие в подобных работах.

 

Исходя из Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG), работа на общественных началах является деятельностью, выполняемой в качестве побочного занятия (nebenberufliche Tätigkeit). Побочной работой также считается такая работа, продолжительность которой составляет не более одной трети от полного рабочего дня при выполнении сопоставимой по характеру работы, т.е. максимально 13 часов в неделю. При этом наличие основной работы в принципе не имеет значения. Так, у пенсионеров и домохозяек, учащихся и студентов, а также у безработных нет основной работы, поскольку ведение домашнего хозяйства или учеба не является работой с точки зрения получения трудового заработка. Тем не менее эта категория населения нередко вовлечена в общественно полезную работу. При наличии же основной работы побочная работа должна существенно отличаться от основной.

 

За выполнение работы на общественных началах нередко выплачивается вознаграждение (Vergütung), являющееся возмещением сопутствующих расходов (Aufwandsentschädigung). К числу таких расходов прежде всего относятся: транспортные расходы, по оплате поездок к месту работы и обратно; расходы на приобретение специальной одежды и обуви, специальной литературы, оплаты поиска в Интернете необходимой информации, а также непосредственно связанных с общественной работой переговоров по телефону (стационарному и мобильному), размножение документации, изготовление пособий, отправка почтовых отправлений и др.

 

Признание вознаграждений за общественную работу освобождаемыми от налогообложения

Признаются в качестве освобождаемых (максимально в паушальном размере), согласно §3EStG, от уплаты подоходного налога следующие виды вознаграждений:


№12. Вознаграждения, выплачиваемые из федерального или земельного казначейства в качестве возмещения расходов (за работу, выполняемую в качестве побочного занятия, например, в составе муниципальных советов, добровольного пожарного общества, в качестве судебных заседателей и др.), которые устанавливаются в качестве таковых по закону и включаются в бюджетный план (Ehrenamtsbetrag).

 

№26. Поступления от побочной профессиональной работы в качестве руководителя занятий (образовательных, спортивных, музыкальных, художественных, лечебно-профилактических, учебно-вспомогательных и других), преподавателя, воспитателя, куратора или сопоставимой работы в качестве побочного занятия от художественной деятельности или работы по уходу за пожилыми, больными или инвалидами (Übungsleiterbetrag).

 

№26а.Поступления от побочной профессиональной работы (иного вида, чем это указано в №26, а именно: в качестве членов производственных советов предприятий, председателей и членов правления различных союзов и объединений некоммерческого или общественно полезного характера, их коммерческих руководителей, референтов по связям с общественностью, кассиров, работников бюро, а также техников-смотрителей, вахтеров, уборщиков, настройщиков приборов и др. – (см. служебное письмо BMF 25. 11.08 — BStBl. I S. 985) – Ehrenamtsbetrag.

 

№26b. Паушальная сумма возмещения расходов, согласно §1835a Кодекса гражданских законов (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB), для опеки любого вида (Betreuerbetrag), а также для имеющего право, согласно §1836 Abs. 1 BGB общественного опекунства без вознаграждения, если они вместе с освобождаемыми от уплаты налога поступлениями в смысле §3 №26 EStG не превышают освобождаемую от налогообложения сумму, согласно §3 предл.1 №26 EStG.

 

Максимальный размер сумм поступлений, освобождаемых от налогообложения

Государство всемерно поддерживает общественно полезную работу граждан, например, путем предоставления налоговых льгот. Своим законом об усилении содействия этой работе (Gemeinnützigkeitsentbürokratisierungsgesetz – GemEntBG) правительство реализует предложения общественности и экспертов из союза «Диалог за будущее Германии». С 1 января 2013 года возросли налоговые льготы и упрощаются налоговые правила.

Максимальный размер освобождаемой от уплаты подоходного налога суммы согласно §3 №12 и №26а EStG –Ehrenamtsfreibetrag, составляет с 1 января 2013 года паушально 60 евро в месяц (720 евро в год). В 2012 году эта сумма составляла 41,7 евро в месяц (500 евро в год). При этом освобождение от уплаты подоходного налога исключается, когда за поступления от работы предоставляется (полностью или частично) такое освобождение, согласно §3 №№ 26 или 26b EStG. Кроме того, следует учесть, что выплата вознаграждения, подпадающего под действие §3 №26а EStG, должна производиться только строго в соответствии с положениями устава некоммерческого, общественно полезного союза, объединения или учреждения (служебное письмо BMF-Schreiben vom 14.10.2009, Az. IV C 4-S 2121/07/0010).

 

Максимальный размер суммы, освобождаемой от уплаты подоходного налога, согласно §3 № 26 EStG – Übungsleiterfreibetrag, и максимальный размер суммы, освобождаемой от уплаты подоходного налога, согласно §3 №26b EStG – Betreuerfreibetrag, составляют с 1 января 2013 года паушально 200 евро в месяц (2400 евро в год). В 2012 году эта сумма составляла 175 евро в месяц (2100 евро в год). Это положение действует также и тогда, когда имеют место поступления от нескольких видов общественной работы или когда наряду с поступлениями от общественной работы имеют место другие подлежащие налогообложению доходы или заработок от работы в мастерской для инвалидов. Если поступления за указанную работу превышают эту сумму, то они, в отличие от §3c,вместе могут вычитаться из налогооблагаемой базы дохода только в качестве производственных расходов (Betriebsausgaben) или расходов, связанных с трудовой деятельностью (Werbungskosten).

 

Учет заработков от общественно полезной работы у получателей социальной помощи

С 1 января 2011 года, согласно изменениям и дополнениям положений социального законодательства – Sozialgesetzbuch, SGB (книга II и XII) от 24.03.2011 (Gesetz zur Ermittlung von Regelbedarfen und zur Änderung des Zweiten und Zwölften Buches Sozialgesetzbuch), положения §3 EStG впредь распространяются и на получателей социальных пособий, а именно:

 

– если получателем вознаграждения за выполнение работы на общественных началах является лицо, получающее социальное пособие ALG II, то это вознаграждение, согласно новой редакции § 11b №2, предл.3 SGB II, не подлежит вычету из пособия, если его сумма не превышает 200 евро в месяц (с 1 января 2013 года);

 

§ 11b №2, предл.3 SGB II – Вычитаемые суммы:

– если лицо, имеющее право на получение выплат, получает, по крайней мере, от работы вознаграждение или какие-либо поступления, которые согласно § 3 №№12, 26, 26a или 26b EStG освобождаются от уплаты подоходного налога, то предл.1 и 2 действуют в масштабе того, что соответственно вместо суммы в размере 100 евро в месяц принимается сумма в 200 евро и вместо суммы в 400 евро принимается сумма также в 200 евро;

– если получатель социального пособия ALG II одновременно получает обычный заработок от несамостоятельной работы и вознаграждение за выполнение работы на общественных началах в качестве возмещения расходов, согласно § 3 №26 или №26b EStG, то для него такая комбинация означает, что от месячного заработка «оставят» лишь часть, составляющую максимально 200 евро в месяц плюс 20, 10 или 0% от остальной части. Ведь новая норма SGB II приравняла вознаграждение за общественную работу к обычному трудовому заработку, с той лишь разницей, что работнику полностью остаются (т.е. не учитываются как доход) не прежние 100 евро, а уже 200 евро в месяц;

 

– если получатель вознаграждения за выполнение работы на общественных началах является пожилым человеком, получающим пособие Grundsicherung im Alter, то это вознаграждение, согласно вновь введенному дополнению в § 82 №3, предл. 4 SGB XII, не подлежит учету в качестве дохода (а, следовательно, и вычету из пособия) максимально в паушальном размере 200 евро в месяц (с 1 января 2013 года).

 

§ 82 №3, предл.4 SGB XII – Понятие о доходах.

 

Если лицо, имеющее право на получение выплат, получает за свою деятельность вознаграждение или имеет какие-либо поступления, которые, согласно § 3 №№. 12, 26, 26a или 26b EStG освобождаются от уплаты подоходного налога, то в отклонении от предл.1 и 2 §82 SGB XII сумма в размере до 200 евро в месяц не может быть учтена в качестве дохода.

 

Как известно, получателям социального пособия Grundsicherung im Alter, согласно § 82 №3, предл.1 SGB XII,разрешается оставить себе только 30% (в отдельных случаях максимально 50%) основной ставки (Regelbedarfsstufe), к примеру, не больше 191 евро в месяц для главы нуждающегося сообщества (семьи). Поэтому вознаграждения в 200 евро в месяц, рассматриваемые теперь как разновидность заработка (но не как доход!), этот лимит полностью перекрывают: от остальных заработков больше уже ничего не оставят. Поэтому надо выбирать что-то одно: обычный заработок, от которого «оставят» 30% (максимум 50%), но не больше 191 евро в месяц, или вознаграждение, в соответствии с §3 №26 или №26b EStG,с полностью оставляемыми 200 евро.

 

При этом следует иметь в виду проблемы, которые могут возникнуть у получателя социального пособия, если вознаграждение за выполнение работы на общественных началах в качестве возмещения расходов выплачивается не помесячно, а, например, раз в год, или если соответствующая организация не будет признана налоговым ведомством в качестве общественно полезной, благотворительной или церковной.


<< Назад | №12 (195) 2013г. | Прочтено: 775 | Автор: Толстоног В. |

Поделиться:




Комментарии (2)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

ALDI и LIDL

Прочтено: 3351
Автор: Мучник С.

Российская пенсия и социальные пособия

Прочтено: 1619
Автор: Рогнер Ю.

Введение минимальной зарплаты

Прочтено: 1213
Автор: Мармер Э.

Нововведения 2014-го года

Прочтено: 1132
Автор: Розенберг Э.

Стоит ли менять больничную кассу в 2014 году?

Прочтено: 892
Автор: Мармер Э.

Изменения для получателей Grundsicherung

Прочтено: 780
Автор: Редакция журнала

Плесень – опасность в квартире

Прочтено: 751
Автор: Грозмани А.

Свой бизнес – нет, уж лучше не надо

Прочтено: 751
Автор: Мармер Э.

Запланированное обнищание

Прочтено: 737
Автор: Миронов М.

Слова минувшего года

Прочтено: 724
Автор: Мучник С.

Телевизионная альтернатива

Прочтено: 712
Автор: Мучник С.

Финансовая помощь по уходу увеличивается

Прочтено: 707
Автор: Толстоног В.

Изменения в немецком законодательстве в 2018 году

Прочтено: 699
Автор: Редакция журнала

Больше денег на счету получателя пособия

Прочтено: 689
Автор: Миронов М.

Мы – одна команда

Прочтено: 685
Автор: Навара И.